روند کامل اعتراض به تشخیص مالیات (دادرسی مالیاتی)

منظور از فرایند دادرسی مالیاتی مراحلی است که یک مودی جهت اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی و یا فرایند وصول مالیات می‌تواند انجام دهد. دادرسی مالیاتی در ایران به دو بخش درون سازمانی و برون سازمانی تقسیم می‌شود که مجموعا ۷ مرجع رسیدگی مالیاتی وجود دارد.

در طی فرآیند دادرسی مالیاتی تلاش بر این است که، مبلغ اولیه مالیاتِ تعیین‌شده توسط ممیز اداره مالیات، کاهش یابد. به‌عبارتی دیگر دادرسی مالیاتی برای کاهش هزینه‌ها و جلوگیری از تحمیل هزینه‌های غیرمنطقی و ناعادلانه و پرداخت مالیات اضافی برای حفاظت از سرمایه کسب‌کارها انجام می‌شود. همچنین می‌تواند به‌عنوان راهی برای حفظ منابع مالی کسب‌وکار مورد استفاده قرار بگیرد.

نقطه آغاز فرآیند دادرسی مالیاتی، اعتراض رسمی مودی مالیاتی به صورت تحویل لایحه مالی سازمان امور مالیاتی است.

از زمانی که برگه تشخیص مالیات به ‌صورت رسمی و قانونی به مؤدیان مورد نظر ابلاغ می‌شود، پس از اعلام میزان مالیات تعیین شده توسط کارشناس امور مالیاتی، اگر رقم و مبلغ تعیین شده مورد قبول مودی نباشد، این قابلیت وجود دارد که حداکثر تا مدت زمان مشخص ۳۰ روز (یک ماه) نسبت به پیگیری و تحلیل آن، طی یک پروسه قانونی جهت دادرسی مالیاتی اعتراض خود را ارائه دهد.

ادامه نوشته

اعمال ضریب کاهشی ارزش‌ افزوده

سازمان امور مالیاتی کشور مطابق دستورالعمل‌های صادره و بنابر اختیار حاصل از بند (و) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۸، بند(و) تبصره(۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۷، بند (ز) تبصره(۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۶

برای حل مشکلات مؤدیانی که قادر به مستند سازی اعتبارات خرید نمی‌باشند و تکریم و تعامل با آنان و وحدت رویه در اجرای مقررات، مالیات بر ارزش‌افزوده گروه‌هایی از مودیان اشخاص حقیقی مشمول قانون مالیات بر ارزش‌افزوده را با اعمال ضریب کاهشی ارزش‌افزوده فعالیت آن بخش تعیین نماید.

بدیهی است ضریب ارزش افزوده فعالیت‌های زیر صرفاً برای تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده اشخاص حقیقی بوده و برای اشخاص حقوقی و شرکت‌ها قابل اعمال نمی‌باشد.

جدول ضریب ارزش افزوده مشاغل مشمول مالیات بر ارزش افزوده:

ردیفعنوان مشاغلدرصد ضریبردیفعنوان مشاغلردیف

کارگاه صنعتی پوشاک۱۳%

فروشندگان آهن آلات۶%

فروشندگان انواع آسانسور، پله برقی و تجهیزات و قطعات و لوازم یدکی مربوطه۶%

سنگبری‌ها۱۱%

فروشندگان انواع پتو، انواع کالا و لوازم خرازی و انواع زیورآلات و جواهرات بدنی۷%

صاحبان نمایشگاه‌ها و فروشگاه‌های خودرو۵%

فروشندگان لوازم بهداشتی وآرایشی۷%

فروشندگان انواع روتختی، روبالشی، رومیزی و نظایر آن‌ها۷%

فروشندگان عینک و قطعات و لوازم مربوط۸%

فروشندگان انواع نوشت افزار و لوازم مهندسی۷%

فروشندگان لوازم قطعات یدکی خودرو، موتورسیکلت، سه چرخه موتوری و دوچرخه۶%

فروشندگان انواع لوازم بهداشتی و ساختمانی۷%

فروشندگان لوازم خانگی۶%

فروشندگان انواع لحاف، حوله، بالش، تشک و کوسن۷%

فروشندگان رایانه و ماشین اداری و قطعات لوازم یدکی مربوطه۵%

فروشندگان کارت شارژ و سیم کارت۲%

فروشندگان لوازم برقی و الکتریکی۶%

فروشندگان مواد غذایی و آجیل و خشکبار۶%

فروشندگان محصولات لاستیکی و پلاستیکی۷%

فروشندگان پوشاک، کیف، کفش و پارچه۷%

فروشندگان انواع ساعت و لوازم یدکی مربوطه۷%

فروشندگان انواع اسباب بازی۹%

تولیدکنندگان آجر دستی۱۰%

فروشندگان انواع شوفاژ و تهویه مطبوع و قطعات و لوازم یدکی مربوطه۶%

فعالیت شرکت‌های تعاونی مصرف ۷%

تولیدکنندگان آجر ماشینی۱۲%

فراخوان های مالیات بر ارزش افزوده ، آخرین و جدیدترین فراخوان ، دی ماه ۱۴۰۲

فراخوان مرحله اول ارزش افزوده (1387/7/1)

• کلیه وارد کنندگان؛
• کلیه صادر کنندگان؛
• کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1386 سه میلیارد ریال یا بیشتر بوده است؛
• کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آن‌ها در پنج ماهه آغازین سال 1387، یک میلیارد و دویست پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده است.

ادامه نوشته

بخشنامه: 268/20589/د ----- اطلاعیه شماره 35- نحوه محاسبه حد مجاز ماده 6

شماره: 268/20589/د

تاریخ: 1403/03/30

مدیر کل محترم امور مالیاتی ...

موضوع: اطلاعیه شماره 35- نحوه محاسبه حد مجاز ماده 6

با عنایت به سئوالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص محاسبات کسر از حد مجاز ماده 6 قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان به استحضار می ‏رساند;

-1 سقف مجاز ماده فوق حسب مقررات قانونی در ابتدای هر دوره مالیاتی معادل 5 برابر فروش ‏های مشمول مالیات بر ارزش افزوده دوره متناظر سال قبل که مالیات آن پرداخت یا ترتیب پرداخت آن داده شده باشد یا 5 برابر معافیت ماده 101 قانون مالیات ‌های مستقیم هر کدام بیشتر است، محاسبه و در سامانه مودیان در کارپوشه اختصاصی هر مودی درج می‌ شود و موارد زیر در طی دوره می ‎تواند موجب افزایش آن شود:

احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1403 کل کشور

بدین وسیله احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1403 کل کشور به شرح زیر، برای اجرا ابلاغ می‌شود:

تبصره 1- در راستای سیاست های کلی برنامه هفتم در سال 1403 با رعایت قوانین و مقررات و موازین شرعی

ادامه نوشته

بخشنامه: 200/1402/27 ---- رفع ابهام از نحوه محاسبه جرائم موضوع مواد (35) و (36) قانون مالیات بر ارز

به منظور ایجاد وحدت رویه در محاسبه جرائم موضوع مواد (35) و (36) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، مقرر می‌ دارد;

-1 مطابق بند (ب) ماده (36) قانون فوق الذکر، ماخذ محاسبه جرائم بند یادشده، صرفا مالیات و عوارض پرداخت نشده مربوط به موارد مندرج در این بند شامل «کتمان معامله، بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید یا کم اظهاری مالیات و عوارض فروش، ثبت معامله خود به نام غیر یا معامله غیر به نام خود، استناد به اسناد صوری و هر عمل دیگری که به کم اظهاری مالیات یا استرداد غیر واقعی منجر شود»، می باشد.

-2 در خصوص مودیان، مادامی که طبق قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و اصلاحات و الحاقات بعدی آن مکلف به اجرای مقررات مربوطه نگردیده‌‌ اند، ادارات امور مالیاتی چنانچه انجام تخلفات بند (ب) ماده (36) قانون پیش‌گفته را احراز و به صورت مکتوب به اطلاع مودی نرسانده باشند، مجاز به اخذ جریمه تکرار تخلف موضوع بند یاد شده نخواهند بود و در خصوص مودیان پس از الزام به انجام تکالیف مقرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، اخذ جریمه بند فوق الذکر می بایست با رعایت ترتیبات مقرر در ماده (9) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان انجام پذیرد.

-3 ملاک تعیین جرائم موضوع بند (ب) ماده (36) قانون مورد اشاره بر مبنای مندرجات اظهارنامه تسلیمی در موعد مقرر قانونی یا اطلاعات سامانه مودیان (حسب مورد) می‌باشد; لذا در صورت اعمال جریمه بند (الف) ماده مذکور، اخذ جرائم موضوع بند (ب) این ماده (موارد مرتبط با اطلاعات اظهار شده یا ثبت شده در سامانه مودیان) بصورت همزمان موضوعیت ندارد، لیکن مشمولیت مودی بابت جریمه بند (الف) ماده (36) قانون صدرالاشاره، مانع از تعلق جریمه مواردی در بند (ب) ماده یاد شده که ارتباطی با اطلاعات اظهار شده یا ثبت شده در سامانه مودیان ندارد، شامل ثبت معامله خود به نام غیر و یا معامله غیر به نام خود و استناد به اسناد صوری، در صورت احراز، نخواهد بود.

-4 با توجه به قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، جریمه ماده (35) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 درخصوص مودیان نظام مالیاتی، پس از استقرار سامانه مودیان موضوعیت ندارد.

1402/12/28

بخشنامه: 200/24513/د ---- در خصوص از دستور کار خارج نمودن بررسی و رسیدگی به تراکنش‌ های بانکی

بخشنامه: 200/24513/د

نکاتی در خصوص از دستور کار خارج نمودن بررسی و رسیدگی به تراکنش‌ های بانکی موارد مندرج در بخشنامه شماره 200/20305/د مورخ 1403/03/29

---

شماره: 200/24513/د

تاریخ: 1403/04/11

مدیران کل محترم امور مالیاتی
جناب آقای طاهری نژاد، رئیس محترم مرکز دادرسی مالیاتی

پیرو نامه شماره 20305/200/د مورخ 1403/03/29 با موضوع رسیدگی به تراکنش‌ های بانکی، در خصوص از دستور کار خارج نمودن بررسی و رسیدگی به تراکنش‌ های بانکی موارد مندرج در نامه مزبور اعلام می دارد، اولا، نامه فوق الذکر صرفا درخصوص رسیدگی به تراکنش های بانکی حساب های غیر تجاری اشخاص حقیقی می باشد;

ثانیا، ضروری است تا زمان ارائه فرآیند و سامانه اصلاحی، صرفا از سه ماه قبل از انقضای مهلت مرور زمان رسیدگی (حسب مورد) نسبت به رسیدگی اقدام گردد;

ثالثا، مقتضی است با هدف نظارت بر حسن اجرای مفاد نامه شماره 20305/200/د مورخ 1403/03/29، ادارات کل پیش از صدور هرگونه اوراق تشخیص یا مطالبه اصل مالیات و جرایم متعلقه، نسبت به ارسال اسناد مثبته حاکی از درآمدی بودن تراکنش مورد رسیدگی به دادستانی انتظامی مالیاتی و به ترتیبی که دادستان محترم مقرر می نماید، اقدام نمایند;

رابعا، مفاد این نامه صرفا تا زمان پیاده سازی و استقرار ساز و کار مذکور در نامه صدرالذکر معتبر خواهد بود.

دادستانی انتظامی مالیاتی مکلف است در دوره های سه ماهه، گزارش عملکرد ادارات کل امور مالیاتی را به اینجانب ارسال نماید.

بخشنامه: در خصوص رسیدگی به تراکنش های بانکی ----- 200/20305

در خصوص رسیدگی به تراکنش های بانکی

---

شماره: 200/20305

تاریخ: 1403/03/29

مدیران کل محترم امور مالیاتی

جناب آقای طاهری نژاد، رئیس محترم مرکز دادرسی مالیاتی

با عنایت به سیاست های کلان سازمان امور مالیاتی کشور در دوره جدید در خصوص حسابرسی سیستمی و استفاده از ظرفیت های فناورانه در دریافت اطلاعات از مودیان و بررسی و رسیدگی سیستمی به پرونده های مالیاتی و با توجه به اهمیت دریافت اطلاعات دقیق و پالایش سیستمی داده های پولی واصله از نظام بانکی، در راستای اجرای مطلوب تر بخشنامه شماره 200/99/16 مورخ 1399/01/31 و همچنین به منظور مبارزه با فرار مالیاتی به صورت فرآیند محور و با بهره گیری از تجربیات گذشته در رسیدگی به تراکنش های بانکی، در نظر است طرح بررسی و رسیدگی به تراکنش های بانکی با استفاده از فرآیندهای جدید در سطح سازمان امور مالیاتی کشور پیاده سازی و اجرا شود، بدین منظور در گام نخست اصلاح فرآیندهای سامانه بتیس و ایجاد امکان دریافت اظهارات مودیان محترم مالیاتی به صورت سیستمی و بدون مراجعه مودیان به ادارات امور مالیاتی در دستور کار سازمان متبوع قرار گرفته است. به همین منظور مقرر می شود، ادارات کل امور مالیاتی، بررسی و رسیدگی به تراکنش های بانکی در منابع مالیات بردرآمد، جرایم موضوع ماده (169) قانون مالیات های مستقیم و ارزش افزوده مربوط به سنوات 1398 و پس از آن و همچنین رسیدگی به تراکنش های بانکی (منبع ارزش افزوده) مربوط به سنوات 1396 و ماقبل آن که تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته است یا رسیدگی شده و در هیات های حل اختلاف مالیاتی مطرح است را تا زمان ارائه فرآیند و سامانه اصلاحی از دستور کار رسیدگی خارج نمایند. معاونت فناوری های مالیاتی موظف است با همکاری مرکز بازرسی، مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی و معاونت درآمدهای مالیاتی حداکثر ظرف مدت 3 ماه از تاریخ این نامه، فرآیند جدید را عملیاتی و نتیجه اقدامات را به اینجانب گزارش نماید.

پیگیری موارد خاص (از جمله مشمولین تبصره ماده 157 ق.م.م.) و مواردی که مودی درخواست تسریع در رسیدگی به پرونده را دارد، بعد از تایید دادیار مسئول اداره کل و همچنین موارد مربوط به بند 4 ماده 63 قانون دیوان عدالت اداری و دارای دستور قضایی از شمول این بخشنامه خارج است.

این بخشنامه از تاریخ ابلاغ لازم الاجرا است.