گروهبندی مشاغل مالیاتی 1403
عطف به اصلاحیه ماده 2 آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم مورخ 1403/02/12 ، جدیدترین گروهبندی مشاغل به حضور معرفی میگردد.
این اصلاحیه از مورخ 1402/01/01 لازمالاجراست.
مشاغل موضوع ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم ازنظر سازمان امور مالیاتی به سه دسته تقسیم میگردند:
منظور از فرایند دادرسی مالیاتی مراحلی است که یک مودی جهت اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی و یا فرایند وصول مالیات میتواند انجام دهد. دادرسی مالیاتی در ایران به دو بخش درون سازمانی و برون سازمانی تقسیم میشود که مجموعا ۷ مرجع رسیدگی مالیاتی وجود دارد.
در طی فرآیند دادرسی مالیاتی تلاش بر این است که، مبلغ اولیه مالیاتِ تعیینشده توسط ممیز اداره مالیات، کاهش یابد. بهعبارتی دیگر دادرسی مالیاتی برای کاهش هزینهها و جلوگیری از تحمیل هزینههای غیرمنطقی و ناعادلانه و پرداخت مالیات اضافی برای حفاظت از سرمایه کسبکارها انجام میشود. همچنین میتواند بهعنوان راهی برای حفظ منابع مالی کسبوکار مورد استفاده قرار بگیرد.
نقطه آغاز فرآیند دادرسی مالیاتی، اعتراض رسمی مودی مالیاتی به صورت تحویل لایحه مالی سازمان امور مالیاتی است.
از زمانی که برگه تشخیص مالیات به صورت رسمی و قانونی به مؤدیان مورد نظر ابلاغ میشود، پس از اعلام میزان مالیات تعیین شده توسط کارشناس امور مالیاتی، اگر رقم و مبلغ تعیین شده مورد قبول مودی نباشد، این قابلیت وجود دارد که حداکثر تا مدت زمان مشخص ۳۰ روز (یک ماه) نسبت به پیگیری و تحلیل آن، طی یک پروسه قانونی جهت دادرسی مالیاتی اعتراض خود را ارائه دهد.
سازمان امور مالیاتی کشور مطابق دستورالعملهای صادره و بنابر اختیار حاصل از بند (و) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۸، بند(و) تبصره(۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۷، بند (ز) تبصره(۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۶
برای حل مشکلات مؤدیانی که قادر به مستند سازی اعتبارات خرید نمیباشند و تکریم و تعامل با آنان و وحدت رویه در اجرای مقررات، مالیات بر ارزشافزوده گروههایی از مودیان اشخاص حقیقی مشمول قانون مالیات بر ارزشافزوده را با اعمال ضریب کاهشی ارزشافزوده فعالیت آن بخش تعیین نماید.
بدیهی است ضریب ارزش افزوده فعالیتهای زیر صرفاً برای تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده اشخاص حقیقی بوده و برای اشخاص حقوقی و شرکتها قابل اعمال نمیباشد.
ردیفعنوان مشاغلدرصد ضریبردیفعنوان مشاغلردیف
کارگاه صنعتی پوشاک۱۳%
فروشندگان آهن آلات۶%
فروشندگان انواع آسانسور، پله برقی و تجهیزات و قطعات و لوازم یدکی مربوطه۶%
سنگبریها۱۱%
فروشندگان انواع پتو، انواع کالا و لوازم خرازی و انواع زیورآلات و جواهرات بدنی۷%
صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو۵%
فروشندگان لوازم بهداشتی وآرایشی۷%
فروشندگان انواع روتختی، روبالشی، رومیزی و نظایر آنها۷%
فروشندگان عینک و قطعات و لوازم مربوط۸%
فروشندگان انواع نوشت افزار و لوازم مهندسی۷%
فروشندگان لوازم قطعات یدکی خودرو، موتورسیکلت، سه چرخه موتوری و دوچرخه۶%
فروشندگان انواع لوازم بهداشتی و ساختمانی۷%
فروشندگان لوازم خانگی۶%
فروشندگان انواع لحاف، حوله، بالش، تشک و کوسن۷%
فروشندگان رایانه و ماشین اداری و قطعات لوازم یدکی مربوطه۵%
فروشندگان کارت شارژ و سیم کارت۲%
فروشندگان لوازم برقی و الکتریکی۶%
فروشندگان مواد غذایی و آجیل و خشکبار۶%
فروشندگان محصولات لاستیکی و پلاستیکی۷%
فروشندگان پوشاک، کیف، کفش و پارچه۷%
فروشندگان انواع ساعت و لوازم یدکی مربوطه۷%
فروشندگان انواع اسباب بازی۹%
تولیدکنندگان آجر دستی۱۰%
فروشندگان انواع شوفاژ و تهویه مطبوع و قطعات و لوازم یدکی مربوطه۶%
فعالیت شرکتهای تعاونی مصرف ۷%
تولیدکنندگان آجر ماشینی۱۲%
شماره: 268/20589/د
تاریخ: 1403/03/30
مدیر کل محترم امور مالیاتی ...
موضوع: اطلاعیه شماره 35- نحوه محاسبه حد مجاز ماده 6
با عنایت به سئوالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص محاسبات کسر از حد مجاز ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان به استحضار می رساند;
-1 سقف مجاز ماده فوق حسب مقررات قانونی در ابتدای هر دوره مالیاتی معادل 5 برابر فروش های مشمول مالیات بر ارزش افزوده دوره متناظر سال قبل که مالیات آن پرداخت یا ترتیب پرداخت آن داده شده باشد یا 5 برابر معافیت ماده 101 قانون مالیات های مستقیم هر کدام بیشتر است، محاسبه و در سامانه مودیان در کارپوشه اختصاصی هر مودی درج می شود و موارد زیر در طی دوره می تواند موجب افزایش آن شود:
بدین وسیله احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1403 کل کشور به شرح زیر، برای اجرا ابلاغ میشود:
تبصره 1- در راستای سیاست های کلی برنامه هفتم در سال 1403 با رعایت قوانین و مقررات و موازین شرعی
به منظور ایجاد وحدت رویه در محاسبه جرائم موضوع مواد (35) و (36) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، مقرر می دارد;
-1 مطابق بند (ب) ماده (36) قانون فوق الذکر، ماخذ محاسبه جرائم بند یادشده، صرفا مالیات و عوارض پرداخت نشده مربوط به موارد مندرج در این بند شامل «کتمان معامله، بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید یا کم اظهاری مالیات و عوارض فروش، ثبت معامله خود به نام غیر یا معامله غیر به نام خود، استناد به اسناد صوری و هر عمل دیگری که به کم اظهاری مالیات یا استرداد غیر واقعی منجر شود»، می باشد.
-2 در خصوص مودیان، مادامی که طبق قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان و اصلاحات و الحاقات بعدی آن مکلف به اجرای مقررات مربوطه نگردیده اند، ادارات امور مالیاتی چنانچه انجام تخلفات بند (ب) ماده (36) قانون پیشگفته را احراز و به صورت مکتوب به اطلاع مودی نرسانده باشند، مجاز به اخذ جریمه تکرار تخلف موضوع بند یاد شده نخواهند بود و در خصوص مودیان پس از الزام به انجام تکالیف مقرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، اخذ جریمه بند فوق الذکر می بایست با رعایت ترتیبات مقرر در ماده (9) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان انجام پذیرد.
-3 ملاک تعیین جرائم موضوع بند (ب) ماده (36) قانون مورد اشاره بر مبنای مندرجات اظهارنامه تسلیمی در موعد مقرر قانونی یا اطلاعات سامانه مودیان (حسب مورد) میباشد; لذا در صورت اعمال جریمه بند (الف) ماده مذکور، اخذ جرائم موضوع بند (ب) این ماده (موارد مرتبط با اطلاعات اظهار شده یا ثبت شده در سامانه مودیان) بصورت همزمان موضوعیت ندارد، لیکن مشمولیت مودی بابت جریمه بند (الف) ماده (36) قانون صدرالاشاره، مانع از تعلق جریمه مواردی در بند (ب) ماده یاد شده که ارتباطی با اطلاعات اظهار شده یا ثبت شده در سامانه مودیان ندارد، شامل ثبت معامله خود به نام غیر و یا معامله غیر به نام خود و استناد به اسناد صوری، در صورت احراز، نخواهد بود.
-4 با توجه به قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، جریمه ماده (35) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 درخصوص مودیان نظام مالیاتی، پس از استقرار سامانه مودیان موضوعیت ندارد.
1402/12/28
| نکاتی در خصوص از دستور کار خارج نمودن بررسی و رسیدگی به تراکنش های بانکی موارد مندرج در بخشنامه شماره 200/20305/د مورخ 1403/03/29
شماره: 200/24513/د تاریخ: 1403/04/11
مدیران کل محترم امور مالیاتی
پیرو نامه شماره 20305/200/د مورخ 1403/03/29 با موضوع رسیدگی به تراکنش های بانکی، در خصوص از دستور کار خارج نمودن بررسی و رسیدگی به تراکنش های بانکی موارد مندرج در نامه مزبور اعلام می دارد، اولا، نامه فوق الذکر صرفا درخصوص رسیدگی به تراکنش های بانکی حساب های غیر تجاری اشخاص حقیقی می باشد; ثانیا، ضروری است تا زمان ارائه فرآیند و سامانه اصلاحی، صرفا از سه ماه قبل از انقضای مهلت مرور زمان رسیدگی (حسب مورد) نسبت به رسیدگی اقدام گردد; ثالثا، مقتضی است با هدف نظارت بر حسن اجرای مفاد نامه شماره 20305/200/د مورخ 1403/03/29، ادارات کل پیش از صدور هرگونه اوراق تشخیص یا مطالبه اصل مالیات و جرایم متعلقه، نسبت به ارسال اسناد مثبته حاکی از درآمدی بودن تراکنش مورد رسیدگی به دادستانی انتظامی مالیاتی و به ترتیبی که دادستان محترم مقرر می نماید، اقدام نمایند; رابعا، مفاد این نامه صرفا تا زمان پیاده سازی و استقرار ساز و کار مذکور در نامه صدرالذکر معتبر خواهد بود. دادستانی انتظامی مالیاتی مکلف است در دوره های سه ماهه، گزارش عملکرد ادارات کل امور مالیاتی را به اینجانب ارسال نماید. |
در خصوص رسیدگی به تراکنش های بانکی
شماره: 200/20305
تاریخ: 1403/03/29
مدیران کل محترم امور مالیاتی
جناب آقای طاهری نژاد، رئیس محترم مرکز دادرسی مالیاتی
با عنایت به سیاست های کلان سازمان امور مالیاتی کشور در دوره جدید در خصوص حسابرسی سیستمی و استفاده از ظرفیت های فناورانه در دریافت اطلاعات از مودیان و بررسی و رسیدگی سیستمی به پرونده های مالیاتی و با توجه به اهمیت دریافت اطلاعات دقیق و پالایش سیستمی داده های پولی واصله از نظام بانکی، در راستای اجرای مطلوب تر بخشنامه شماره 200/99/16 مورخ 1399/01/31 و همچنین به منظور مبارزه با فرار مالیاتی به صورت فرآیند محور و با بهره گیری از تجربیات گذشته در رسیدگی به تراکنش های بانکی، در نظر است طرح بررسی و رسیدگی به تراکنش های بانکی با استفاده از فرآیندهای جدید در سطح سازمان امور مالیاتی کشور پیاده سازی و اجرا شود، بدین منظور در گام نخست اصلاح فرآیندهای سامانه بتیس و ایجاد امکان دریافت اظهارات مودیان محترم مالیاتی به صورت سیستمی و بدون مراجعه مودیان به ادارات امور مالیاتی در دستور کار سازمان متبوع قرار گرفته است. به همین منظور مقرر می شود، ادارات کل امور مالیاتی، بررسی و رسیدگی به تراکنش های بانکی در منابع مالیات بردرآمد، جرایم موضوع ماده (169) قانون مالیات های مستقیم و ارزش افزوده مربوط به سنوات 1398 و پس از آن و همچنین رسیدگی به تراکنش های بانکی (منبع ارزش افزوده) مربوط به سنوات 1396 و ماقبل آن که تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته است یا رسیدگی شده و در هیات های حل اختلاف مالیاتی مطرح است را تا زمان ارائه فرآیند و سامانه اصلاحی از دستور کار رسیدگی خارج نمایند. معاونت فناوری های مالیاتی موظف است با همکاری مرکز بازرسی، مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی و معاونت درآمدهای مالیاتی حداکثر ظرف مدت 3 ماه از تاریخ این نامه، فرآیند جدید را عملیاتی و نتیجه اقدامات را به اینجانب گزارش نماید.
پیگیری موارد خاص (از جمله مشمولین تبصره ماده 157 ق.م.م.) و مواردی که مودی درخواست تسریع در رسیدگی به پرونده را دارد، بعد از تایید دادیار مسئول اداره کل و همچنین موارد مربوط به بند 4 ماده 63 قانون دیوان عدالت اداری و دارای دستور قضایی از شمول این بخشنامه خارج است.
این بخشنامه از تاریخ ابلاغ لازم الاجرا است.
قانون جدید ارزش افزوده در تاریخ ۱۳/ ۱۰ /۱۴۰۰ در کشور اجرایی شد که با قانون قبل تفاوتهایی داشت. مهمترین تفاوت دو قانون این بود که قانون جدید ارزش افزوده بر مبنای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان وضع شده است.
۱. در ماده ۴ قانون قبل طبق تعریف مفهوم عرضه، عرضه کالا به خود مشمول ارزش افزوده بود. اما طبق بند الف ماده ۱ و ماده ۲ قانون جدید ارزش افزوده اگر شخصی کالایی را برای استفاده شغلی خود برداشت کند این مورد عرضه تلقی نشده و مشمول مقررات این قانون نمیباشد.
۲. در ماده ۱۱ قانون قبل، تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده، تاریخ صدور صورتحساب یا تاریخ تحویل کالا و تحقق معامله هر کدام مقدمتر بود در نظر گرفته میشد. همچنین در مورد ارائه خدمات نیز تاریخ صورتحساب یا ارائه خدمت هر کدام مقدمتر بود تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته میشد. این مورد مخصوصاً برای پیمانکاران که عمدتاً تاریخ ارائه خدمت با تاریخ تایید صورتحساب و دریافت بهای خدمت فاصله داشت مشکلاتی را به وجود میآورد.
اما در ماده ۳ قانون جدید ارزش افزوده این مشکل رفع شده و تاریخ تعلق مالیات و عوارض، تاریخ صدور صورتحساب در نظر گرفته میشود. (نکته همانطور که اشاره کردیم زیربنای قانون جدید ارزش افزوده، سامانه مودیان میباشد بنابراین در صورت استقرار کامل این سامانه اشخاص ملزم هستند صورتحسابهای خود را در سامانه مودیان صادر کنند و تاریخ ثبت صورتحساب در سامانه و تایید توسط شخص مقابل تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده تلقی میشود)
هر شخص، با راه اندازی و شروع یک فعالیت اقتصادی مشمول تکالیفی نیز میگردد. که این تکالیف از دیدگاه قوانین مختلف مانند قانون کار، قانون تامین اجتماعی، قانون مالیاتهای مستقیم و… میباشد. تکالیف هر فرد در مقابل این قوانین میتواند به عوامل زیادی همچون وسعت حجم کاری، تعداد نیرو، نوع فعالیت و موارد زیاد دیگری بستگی داشته باشد.
به عنوان مثال در قانون کار نحوه تعیین حقوق و دستمزد کارگران به یک عامل مهم به نام تعداد نیروهای کار آن کارگاه گره خورده است. یعنی نحوه محاسبه حقوق و دستمزد در کارگاههای بالای ۵۰ نفر با زیر ۵۰ نفر متفاوت میباشد که از این مهم برای کارگاههای بالای ۵۰ نفر با عنوان طرح طبقه بندی مشاغل استفاده میگردد.
سیستم ارزشیابی G20، درواقع بیست پایهای است که معمولا برای پرداخت حقوق و دستمزد به اجرا در می آید كه برای مشاغل مدیریتی و غیرمدیریتی استفاده میشود.
سیستم جی ۲۰ دارای ۲۰ عامل و ۵ سطح برای هر عامل است و به نوعی همه عوامل ۷ سیستم دیگر را در بر دارد سیستم ترکیبی جی ۲۰ برای کلیه مشاغل مدیریتی و غیر مدیریتی کاربرد دارد از آنجایی که فهرست عوامل شغل در سیستم ارزشیابی مشاغل جی ۲۰ و ان. با سیستم وزارت کار ایران همانند هستند این عوامل را میتوان در قالب چهار عامل زیر تشریح کرد.
شماره: 268/20589/د
تاریخ: 1403/03/30
با عنایت به سئوالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص محاسبات کسر از حد مجاز ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان به استحضار می رساند;
-1 سقف مجاز ماده فوق حسب مقررات قانونی در ابتدای هر دوره مالیاتی معادل 5 برابر فروش های مشمول مالیات بر ارزش افزوده دوره متناظر سال قبل که مالیات آن پرداخت یا ترتیب پرداخت آن داده شده باشد یا 5 برابر معافیت ماده 101 قانون مالیات های مستقیم هر کدام بیشتر است، محاسبه و در سامانه مودیان در کارپوشه اختصاصی هر مودی درج می شود و موارد زیر در طی دوره می تواند موجب افزایش آن شود:
ماده۳۰-هرگاه مأموران مالیاتی در محاسبه مأخذ، درآمد مشمول مالیات یا مالیات متعلق اشتباه کرده باشند، به شرح زیر اقدام خواهد شد:
۱-درصورتی که قبل از قطعیت ماخذ یا درآمد مشمول مالیات، اصلاح اشتباه محاسبه منجر به افزایش ماخذ، درآمد مشمول مالیات یا مالیات گردد، با رعایت مهلت مرور زمان ماده ۱۵۷ قانون و چنانچه قبل یا بعد از قطعیت ماخذ یا درآمد مشمول مالیات، اصلاح اشتباه محاسبه منجر به کاهش ماخذ، درآمد مشمول مالیات یا مالیات گردد، بدون رعایت مهلت مرور زمان یاده شده گزارش لازم عنوان مسئول حوزه کاری حسابرسی ارائه میشود.
درصورت تایید گزارش فوق توسط مسئول حوزه کاری حسابرسی و طبق دستور وی، در صورت افزایش با رعایت مهلت مرور زمان مالیاتی و در صورت کاهش بدون رعایت مهلت مرور زمان حسب مورد نسبت به اصلاح اشتباه محاسبه و صدور برگ تشخیص یا برگ مطالبه یا برگ قطعی مالیات اصلاحی و ابلاغ آن به مؤدی اقدام میشود.
در اجرای این بند یک نسخه از برگ تشخیص یا برگ مطالبه یا برگ قطعی مالیات اصلاحی میبایست جهت رسیدگی به دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال تا در صورت احراز تخلف نسبت به تعقیب متخلف یا متخلفین برابر مقررات اقدام شود.
قابل توجه مؤدیان محترم
شنبه، ۱۹ خرداد ۱۴۰۳ | 
با توجه به بند (ت) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳، علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده هر یک از دوره های سنوات ۱۳۸۷ لغایت ۱۴۰۰ صاحبان مشاغل که نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده هر دوره اقدام ننموده و پرونده آنها نیز رسیدگی و قطعی نشده است ، پرونده مالیاتی هر یک از دوره های سنوات مذکور( ۱۳۸۷ لغایت ۱۴۰۰) و همچنین هر یک از دوره های سالهای ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ که به قطعیت نرسیده باشد، مشمول حکم بند مذکور بوده و با رعایت آیین نامه اجرایی این بند با اعمال ضریب برای لحاظ نمودن اعتبار مربوطه، به صورت حسابرسی سامانه ای (سیستمی) از طریق ایجاد اظهارنامه برآوردی بصورت متمرکز توسط سازمان امور مالیاتی کشور قطعی خواهد شد. بدیهی است در صورت اعتراض مودی به برگ قطعی صادره مراتب در اجرای تبصره ۱ ماده ۳۰ ایین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم و مراجع حل اختلاف قابل رسیدگی می باشد.
به وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) اجازه داده میشود مالیات و عوارض ارزشافزوده مؤدیان مالیات بر ارزشافزوده بابت هر یک از دورههای سنوات ۱۳۸۷ تا ۱۴۰۰ که اظهارنامههای خود را در موعد مقرر تسلیم ننموده و تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفتهاند و مالیات آنها نیز برآورد نگردیده است را از طریق حسابرسی سامانهای (سیستمی) بر اساس میزان فعالیت، اطلاعات موجود در سامانههای مالیاتی، سوابق مالیاتی پرونده عملکرد و با توجه به میزان اعتبارپذیری خرید کالا و خدمات فعالیت مؤدیان مذکور، بر اساس دستورالعملی که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف یکماه از لازمالاجرا شدن این قانون بهتصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد، تعیین و اظهارنامه برآوردی تولید نماید. در صورت اعتراض اینگونه مؤدیان به مالیات تعیینشده، پرونده قابل طرح در هیأت موضوع تبصره (۱) ماده (۲۱۶) قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود. جریمههای مؤدیانی که مجموع مالیات تعیینشده در اجرای این بند کمتر از پنج برابر سقف معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم در سال ۱۴۰۳ باشد، مشروط به پرداخت مالیات و عوارض، حداکثر ظرف یکسال از تاریخ ابلاغ برگ مالیات قطعی، بخشیده میشود. وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است گزارش تفصیلی عملکرد این بند را هر سهماه یکبار به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی ارسال نماید. حکم این بند به پروندههای مالیات بر ارزشافزوده سنوات مذکور و همچنین سنوات ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ صاحبان مشاغل (اشخاص حقیقی) که پرونده هر یک از دورههای آنها قطعی نشدهاست نیز تسری مییابد.
باتوجه به عدم پیش بینی ضرایب ارزش افزوده برخی صنوف در قانون بودجه سال ۱۳۹۹ که منجر به صدور نامه شماره ۲۳۰/۱۲۵۸ مورخ ۹۹/۲/۶ سازمان امورمالیاتی نیز شد ، تمدید این ضرایب بموجب مصوبه ستاد ملی مبارزه با کرونا ابلاغ شد.
لذا ضرایب پیش بینی شده در قالب بخشنامه ۲۳۰/۴۸۵۷۴مورخ ۹۸/۹/۲۷(تعیین ضریب ارزش افزوده اشخاص حقیقی برای برخی از فعالیت ها) برای سال ۱۳۹۹ نیز جاری است.
ضریب کاهشی ارزش افزوده، راهکاری است که توسط سازمان امور مالیاتی ایران از سال ۱۳۹۶ الی ۱۳۹۹ برای تسهیل پرداخت مالیات ارزش افزوده و کمک به اصناف مختلف در اعمال شد. این ضریب به منظور کاهش بار مالیاتی بر روی فعالیتهای اقتصادی خاصی در قانون بودجه تعیین شده و به اصناف اجازه میداد تا مالیات کمتری پرداخت کنند.
به طور مثال، اگر ضریب کاهشی (۶ درصد) بود، در حقیقت (۹ درصد) مالیات بر ارزش افزوده تنها از (۶ درصد) فروش محاسبه خواهد شد. این امر به ویژه برای کسبوکارهای کوچک و متوسط که ممکن است توانایی پرداخت مالیاتهای بالا را نداشته باشند، مفید بود
اگر تابه حال در کارخانههای مختلف و خط تولید کار کرده باشید از این موضوع اطلاع خواهید داشت که در طول پروسه تولید برخی محصولات به دلایل مختلف قابلیت استفاده نخواهند داشت. همچنین باید دقت کرد که در طول فرآیند تولید هر محصول برای آن هزینه جداگانهای صرف میشود؛ به همین دلیل در هر دو مورد، محصول قابل استفاده و محصول غیر قابل استفاده، حسابداران باید دادهها را به عنوان حسابداری ضایعات ذخیره کنند.
همچنین باید به این نکته اشاره کرد که برخی ضایعات تولید شده در شرکتها و کارخانهها قابل فروش و برخی غیر قابل فروش هستند که همه این موارد را باید بر اساس دادههایی خاص در سیستم حسابداری ثبت کرد. در این مقاله به بررسی این موضوع خواهیم پرداخت که حسابداری ضایعات چیست و نحوه ثبت دادهها در آن به چه صورت است.
شماره : ۲۵۸/۴۸۲/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۵/۰۴
مدیران کل محترم ادارات امور مالیاتی
موضوع: اطلاعیه شماره سه درباره دستورالعمل جزء (۱) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲
پیرو نامه شماره ۳۱۱/۲۵۸/د – ۱۴۰۲/۰۲/۲۳ درباره ابلاغ دستور العمل شماره ۵۵۷۰ -۱۴۰۲/۰۱/۱۹ موضوع جزء (۱) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور و با عنایت به لزوم برنامه ریزی درباره قطعی سازی اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده سنوات ۱۳۸۷ الی ۱۴۰۰ که اظهارنامه های خود را در موعد مقرر تسلیم نموده اند و تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته اند یا قطعی نشده اند (به استثنای مودیان بزرگ) و نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده از سوی ادارات کل، موارد زیر را به استحضار می رساند:
۱- فرآیند محاسبه ماخذ مالیات بر ارزش افزوده و مالیات قطعی بر اساس داده های موجود در پایگاه های اطلاعاتی سازمان، با تعیین مبلغ بیشینه فروش (بند ۳ دستورالعمل) و محاسبه ماخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده (بندهای ۴ تا ۷ دستورالعمل)، به صورت متمرکز در ستاد سازمان و توسط اداره کل فناوری اطلاعات صورت گرفته و نتایج جهت بررسی در اختیار ادارات کل قرارخواهد گرفت تا ادارات کل با بررسی وضعیت مودی (شامل شواهد تاریخی مودی، نتایج حسابرسی مالیاتی عملکرد و سایر منابع، ویژگی های خاص مودی، سوابق حسابرسی ارزش افزوده و...) و بر اساس ظرفیت های اجرایی موجود، مواردی را که ترجیح می دهند مورد حسابرسی قرار گیرد انتخاب نمایند. موارد انتخاب نشده برای حسابرسی از پایان مرداد ماه و بتدریج قطعی سازی خواهند شد.
۲- فرآیند حسابرسی مالیاتی موارد انتخاب شده از سوی ادارات کل و صدور برگ مطالبه/تشخیص باید تا پایان بهمن ماه صورت پذیرد، در غیر اینصورت و با توجه به قسمت اخیر جزء (۱) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور مبنی بر «چنانچه پرونده های فوق الذکر تا پایان سال ۱۴۰۲ مطابق دستورالعمل فوق قطعی نشده یا توسط سازمان امور مالیاتی کشور مورد رسیدگی قرار نگیرند، منطبق بر اظهارنامه تسلیمی مودی قطعی تلقی می گردد.»، اظهارنامه های رسیدگی نشده، در اسفند ماه سال جاری قطعی سازی خواهد شد.
شماره ۲۳۰/۲۷۵۷۴/د تاریخ ۱۴۰۲/۰۴/۳۰
ادارات کل امور مالیاتی
پیرو رونوشت نامه شماره ۲۳۰/۲۶۱۵۳/د مورخ ۱۴۰۲/۰۴/۲۴ با موضوع ارسال فهرست برخی از مودیان صاحبان مشاغل دارای اظهارنامه در موعد مقرر عملکرد سال ۱۴۰۲ عنوان معاونت فناوری های مالیاتی و با عنایت به مصوبات جلسه مورخ ۱۴۰۲/۰۳/۲۹ شورای معاونان سازمان متبوع مبنی بر ضرورت تسریع در رسیدگی به اظهارنامه های مالیاتی مؤدیان با اهمیت اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل)، بدینوسیله و در اجرای مفاد ماده (۹۷) قانون مالیات های مستقیم، فهرست مودیان آن اداره کل که بر اساس اطلاعات راستی آزمایی شده موجود در پایگاه های اطلاعاتی سازمان و با توجه به معیارها و شاخص های تعیین شده، برای انجام فرآیند حسابرسی مالیاتی انتخاب شده اند، در مسیر FTP آن اداره کل قرار گرفته است. ضروری است، پس از قرارگیری مودیان مذکور در انباره حسابرسی توسط اداره کل فناوری اطلاعات، اظهارنامه مالیات بر درآمد سال ۱۴۰۱ این دسته از مؤدیان با قید آنی و حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ رسیدگی، برگ تشخیص مالیات برای آن ها صادر و اوراق مذکور به مودیان ذی ربط ابلاغ شده و به گونه ای برنامه ریزی شود تا پرونده های یاد شده حداکثر تا پایان بهمن ماه سال جاری به قطعیت برسند.
شایان ذکر است، گزارش مربوط به پیشرفت اقدامات ادارات کل در رسیدگی به پرونده های این دسته از مؤدیان، پس از قرارگیری مودیان در انباره حسابرسی، به صورت مجزا تحت عنوان مؤدیان مهم دارای ریسک بالا برای عملکرد سال ۱۴۰۱ در داشبورد مدیریتی سامانه عملیاتی سازمان تعبیه خواهد شد و مراتب اقدامات ادارات کل بر اساس گزارش مذکور به صورت ماهانه استخراج و به استحضار رییس کل محترم سازمان خواهد رسید
تاریخ 18 مرداد 1402
دنیای اقتصاد : پدیده صادرات ریالی به عراق و افغانستان محل مناقشه جدیدی میان سیاستگذار و صادرکنندگان شده است. سیاستگذار اصل موضوع را انکار میکند و صادرکننده از آن به عنوان یک روش تجارت نام میبرد. «دنیای اقتصاد» در گزارشی ریشه دعوا در صادرات ریالی و دیدگاه های موافقان و مخالفان با این شیوه در تجارت خارجی کشور را بررسی کرده است. برآیند نگاهها نشان میدهد گروههای منتقد و مدافع اسیر معلولها شدهاند؛ درحالیکه اگر نرخ ارز بازار به رسمیت شناخته شود این مناقشهها از بین خواهد رفت.
بند (۴) ماده (۶٨) قانون مدیریت خدمات کشوری دلالتی بر جواز پرداخت کمک هزینه عائلهمندی به زنان مجرد بدون سابقه ازدواج ندارد (رأی شماره ۶۵۵-۶۵۴ مورخ ١٨/٧/١٣٩۶ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری)
شماره دادنامه: ۶۵۵-۶۵۴
تاريخ دادنامه: ١٨/٧/١٣٩۶
کلاسه پرونده: ٩۵/۶٩٨، ٩۵/٢٩٣
مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
شاكیان: خانمها ١- مهدیه مسکی زاده ٢- زینب غفاری
موضوع شکایت و خواسته: ابطال ١- بخشنامه ١٢٨٢/١٧٣/٢-٢۰/٨/١٣٩١ دیوان محاسبات بوشهر ٢- بخشنامه شماره ٢۰۰/١٧۵/٢-٢٧/١٢/١٣٩۴ دیوان محاسبات اردبیل
ذخیره مرخصی جانبازان موضوع آیین نامه اجرایی مواد (11) و (9) قانون تسهیلات استخدامی جانبازان حداکثر به میزان مقرر در ماده (84) قانون مدیریت خدمات کشوری (15 روز) امکان پذیر است (دادنامه شماره 771-770 مورخ 16/8/1396 هیئت عمومی دیوان عدالت اداری)
شماره دادنامه: 771-770
تاریخ دادنامه: 16/8/1396
کلاسه پرونده: 95/914، 95/576
مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
شاکی: آقایان احمد ملایی و سید منصور هاشمی نژاد
موضوع شکایت و خواسته: ابطال نظریه شماره 926- 10/1/1394 کمیته فنی حقوقی شورای توسعه مدیریت و سرمایه انسانی مندرج در نامه شماره 491011- 13/2/1395 رییس امور مدیریت مشاغل و دبیرخانه شوراهای سازمان اداری و استخدامی کشور (سازمان مدیریت و برنامه ریزی سابق) و بخشنامه شماره 94/70- 28/11/1394 و نامه های شماره 118388/710- 6/7/1395 و 31805/710- 1/3/1395 اداره کل امور اداری و تشکیلات وزارت آموزش و پرورش
اصلاحیه ، الحاقیه و متمم قرارداد معادل هم نیستند.
الف)اصلاحیه : به معنی تغییر بخشی از متن حقوقی (مانند قرارداد) میباشد. در بیشتر موارد مورد اشکال از دید طرفین قرارداد مخفی مانده و میشود یکی از طرفین (معمولاً کارفرما) طی نامهای مورد اشکال را گوشزد و شکل صحیح را تصریح نماید. در این حالت نیازی به حصول توافقات اولیه و جمعآوری مستندات نبوده و استناد به مستندات اولیه که نشان دهنده اشتباه صورت گرفته و متن صحیح میباشد کفایت میکند. عدمپاسخ کتبی در رد اصلاحیه به معنی پذیرش اصلاحیه بوده و سعی طرفین در رفع اشکال میباشد. بدیهی است در صورت نیاز و لزوم میتوان پاسخ کتبی طرف مقابل مبنی بر پذیرش اصلاحیه را دریافت نمود و یا در ابتدا طرفین نسبت به تأیید و تصویب آن اقدام نمایند.....
ضایعات محصول به واحدهایی گفته می شود که با استاندارد تولید محصول مطابقت نداشته و از عملیات تولید کنار گذاشته یا به ارزش قراضه فروخته می شوند. ضایعات محصول ممکن است دور ریخته شوند و یا بعنوان بخشی از مواد اولیه تولید همان محصول یا سایر محصولات مورد استفاده قرار گیرند. آن مقدار از ضایعات محصول که انتظار می رود در شرایط عادی و موثر تولید بوجود آیند و قابل کنترل نیستند و وقوع آن اجتناب ناپذیر می باشد ضایعات عادی محصول محسوب می شوند. وبه آن مقدار از ضایعات محصول که بیش از مقدار ضایعات عادی محصول است، ضایعات غیر عادی محصول گفته می شود. زیرا انتظار وقوع آنها وجود نداشته و قابل کنترل می باشند ومعمولاً این نوع ضایعات در اثر سوء مدیریت و یا خرابی ماشین آلات و یا سهل انگاری کارگران در تولید بوجود می آید. از بابت بهای تمام شده ضایعات عادی محصول، ثبت حسابداری انجام نمی شود.
دیروز کمیتها برام مهم بود! امروز شاید کیفیتها!