نمونه تاييديه مديران
 | ||
|
تاريخ :
احتراما" موضوع : تائيديه مديران شركت ……………………
بدينوسيله تائيد مي گردد كه اطلاعات مشروح درزيركه در رابطه بارسيدگي به صورتهاي مالي سال /دوره مالي منتهي به اين شركت در اختيار موسسه حسابرسي قرار گرفته , در حد اطلاع و اعتقاد اينجانبان , و با توجه به مقررات " قانون اصلاح قسمتي از قانون تجارت , مصوب اسفندماه 1347,درست و منصفانه است .
رويه هاي حسابداري
1-رويه هاي حسابداري مورد استفاده , به تفصيل در صورتهاي مالي منعكس گرديده و ( به جز مواردي كه ذيلا" ذكر شده ) , با رويه هاي متخذه در صورتهاي مالي سال / دوره قبل يكنواخت است . ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
2-در تهيه صورتهاي مالي گروهي , تعديلات لازم به منظور يكنواخت كردن رويه هاي حسابداري شركتهاي فرعي با رويه هاي گروه انجام شده است .
دارائيها
كليات
3-كليه دارائيهايي كه در برهه اي از سال به شركت تعلق داشته است در دفاتر ثبت شده و تمام دارائيهايي كه در تاريخ ترازنامه به شركت تعلق داشته است , در ترازنامه انعكاس يافته است .
4- كليه دارائيهاي منعكس درترازنامه , درتاريخ ترازنامه به شركت تعلق داشته وبه استثناي موارد مندرج در بند 5 زير , تماما" در اختيار شركت بوده است .
5- دارائيهاي مشروح زير , عليرغم تعلق به شركت , در تاريخ ترازنامه دراختيار شركت نبوده است:
مشخصات دارائي نام استفاده كننده توضيحات
6- به استثناي موارد زير , هيچ يك از دارائيها در تاريخ ترازنامه در گرو اشخاص ثالث نبوده است :
مشخصات دارائي موضوع رهن ذينفع
دارائيهاي نا مشهود
7- منحصرا" مخارجي كه انتظار مي رود در دوره هاي آتي براي شركت منشاء تحصيل درآمدباشد , به حساب دارائيهاي ثابت نامشهود منظور شده است .
8- مبالغي كه بابت ذخيره استهلاك دارائيهاي ثابت نامشهود منظور شده است , طبق رويه هاي حسابداري كه در صورتهاي مالي تشريح گرديده محاسبه شده است .
9- نرخها و روشهاي استهلاك دارائيهاي ثابت نا مشهود كه با دوره مالي قبل يكنواخت است , چنان انتخاب شده كه ارزش دفتري هر يك از اقلام , متناسب با عمر مفيد آن كاهش يابد .
دارائيهاي ثابت مشهود
10-كليه مخارجي كه طي دوره مالي به حساب دارائيهاي ثابت منظور شده , بيانگر مخارجي است كه صرف خريد دارائيهاي جديد و تعمير اساسي دارائيهاي موجود گرديده است . مخارج مزبور هيچيك از هزينه هايي را كه نوعا" به حساب سود و زيان منظور مي گردد , در بر نمي گيرد .
11- ارزش ناخالص دفتري و استهلاك انباشته كليه دارائيهايي كه تا تاريخ ترازنامه فروخته يا اسقاط شده يا ديگر قابل استفاده نيست , از حسابهاي مربوط خارج شده است .
12-الف : مبالغ بهاي تمام شده و استهلاك انباشته كليه دارائيهايي كه تا تاريخ ترازنامه فروخته يا اسقاط شده يا ديگر قابل استفاده نيست , از حسابهاي مربوط خارج شده است .
ب : نرخها و روشهاي مربوط چنان انتخاب شده اند كه خالص ارزش دفتري هريك از اقلام دارائي در پايان عمر مفيد اقتصادي آن معادل ارزش اسقاط دارائي خواهد بود . ج : مبناي محاسبه استهلاك نسبت به سال قبل تغيير نكرده است وهزينه اي كه براساس آن به هريك از دوره هاي مالي تخصيص مي يابد , به نظر هيات مديره , كافي است و در عين حال از ميزان معقول تجاوز نمي كند .
13- دارائيهاي ثابتي كه طي سال/دوره مالي جاري مورد استفاده قرار نگرفته , به شرح زير است : مشخصات دارائي خالص ارزش دفتري مدت عدم استفاده تا تاريخ ترازنامه علت عدم استفاده ريال
تعهدات سرمايه اي
14- در تاريخ ترازنامه , شركت هيچگونه تعهدي در رابطه با انجام مخارج سرمايه اي نداشته است .
يا 14 – در تاريخ ترازنامه تعهداتي در رابطه با انجام مخارج سرمايه اي , جمعا" در حدود مبلغ ……………….. ريال وجود داشته كه از آن بابت قراردادهايي حدودا" به مبلغ……………………….ريال منعقد گرديده است . حدود مبلغ …………………….ريال مخارج سرمايه اي نيز توسط هيات مديره تصويب شده ولي هنوز قراردادي در اين رابطه منعقد نگرديده است . بابت هيچيك از تعهدات مزبور ثبتي در حسابها به عمل نيامده است .
سرمايه گذاري در شركتهاي فرعي و وابسته
15- مالكيت شركت نسبت به سرمايه گذاريهاي فوق ( به شرح صورتهاي مالي ) از نظر حقوقي كامل بوده و سرمايه گذاريهاي مزبور تماما" در صورتهاي مالي منظور و ذخيره لازم براي هر گونه كاهش ارزش آنها در نظر گرفته شده است ( يا : هيچگونه ذخيره اي براي كاهش ارزش آنها لازم نيست ) .
ساير سرمايه گذاريها ( بلند مدت و جاري )
16- مالكيت شركت نسبت به سرمايه گذاريهاي مزبور ( به شرح صورتهاي مالي ) از نظر حقوقي كامل بوده و ذخيره لازم براي هر گونه كاهش ارزش آنها در نظر گرفته شده است .( يا هيچگونه ذخيره اي براي كاهش ارزش آنها لازم نيست ).
17- هيات مديره , سرمايه گذاري در شركتهايي را كه سهام آنها نرخ بندي نشده است ( به شرح صورتهاي مالي ) ارزشيابي كرده و با استفاده از …………………………………به عنوان مبناي ارزشيابي , مبالغ زير حاصل شده است :
مشخصات سرمايه گذاري ارزشيابي هيات مديره بلند مدت:
كوتاه مدت :
موجودي جنسي و كارهاي در جريان پيشرفت
18- موجودي جنسي و كارهاي در جريان پيشرفت كه جمعا" به مبلغ …………………………ريال در ترازنامه شركت منعكس شده است , كليه موجوديهاي جنسي وكارهاي در جريان پيشرفت شركت در تاريخ ترازنامه را صرفنظر از محل نگهداري آنها در بر مي گيرد , ليكن موجوديهايي را كه از طرف اشخاص ثالث , بطور اماني , نگهداري مي گردد شامل نمي شود .
19- مقاديرموجودي جنسي و كارهاي در جريان پيشرفت به طرق زير تعيين شده است ( موارد زير صرفا" جنبه نمونه دارد و لازم است مطابق با ويژگيهاي هر صاحبكار تعديل گردد ):
الف – موجودي مواد خام از سوابق انبار استخراج شده است . صحت مقادير مندرج در سوابق انبار از طريق موجودي گيري مداوم , به صورت حداقل يك نوبت در سال براي هر يك از انواع موجودي , اثبات شده است ( يا : رجوع شود به بند ج ذيل ).
ب - موجودي كارهاي در جريان پيشرفت از سوابق حسابداري شركت استخراج و صحت ارقام مزبور توسط مسئولين شركت از طريق شمارش موجودي واقعي بر اساس نمونه گيري و نيز از طريق بررسي مانده هاي هر يك از سوابق تائيد گرديده است . ارقام مربوط به دارائيهاي ثابتي كه توسط خود شركت ساخته مي شود جزء كارهاي در جريان پيشرفت گنجانده نشده , بلكه به دارائيهاي ثابت اضافه شده است .
ج- كالاي ساخته شده و مواد خام از طريق شمارش سالانه كه توسط كاركنان شركت در تاريخ ………………به عمل آمده , تعيين شده است . مقادير موجودي از طريق شمارش , توزين , يا اندازه گيري موجودي واقعي تعيين , و در مواردي كه اعمال طرق مزبور عملي نبوده , به نحو مناسب و معقولي توسط كارمندان مسئول شركت برآورده شده است .
د- در مورد كالاهاي اماني موجود نزد اشخاص ثالث , به تائيديه هاي دريافتي اتكا شده است .
20- براي كليه سفارشات اجرا شده و پيمانهاي تكميل شده , فاكتور صادر و به مشتريان ارسال شده است . در هيچيك از اين موارد كالاي مربوطه جزو موجودي به حساب نيامده است .
21- براي كليه بدهيهاي شركت در رابطه با اقلامي كه جزء موجوديها به حساب آمده در صورتهاي مالي ذخيره كامل منظور شده است .
22- مبالغ مندرج در ترازنامه بابت موجودي جنسي و كارهاي در جريان پيشرفت بيانگر مقادير عيني است كه به اقل بهاي تمام شده و خالص ارزش فروش ارزيابي شده است .
23- در تعيين بهاي تمام شده موجودي جنسي و كارهاي در جريان پيشرفت مبناهاي زير مورد استفاده قرار گرفته است : مبناي تعيين بهاي تمام شده الف – مواد خام ب – كارهاي در جريان پيشرفت پ – كالاي ساخته شده ج – ابزار سبك د – كالاي متفرقه و – پيمانهاي بلند مدت در جريان پيشرفت
24- بهاي تمام شده بيانگر كليه هزينه هايي است كه شركت در جريان فعاليت معمول خود براي رساندن موجودي جنسي و كار در جريان پيشرفت به مكان و شرايط آنها در تاريخ ترازنامه متحمل شده است و بدين ترتيب شامل مواد اوليه مستقيم , هزينه كارهاي ارجاع شده به پيمانكاران دست دوم , هزينه سربار توليد و حصه اي از ساير هزينه هاي سربار است كه به رساندن كالا يا خدمات به مكان و شرايط آن در تاريخ ترازنامه مربوط مي شود. در تعيين بهاي تمام شده , تخصيص هزينه هاي سربار بر اساس سطح معمول فعاليت شركت انجام شده است .
25- در برآورد خالص ارزش فروش , كليه هزينه هاي بعدي جهت تكميل كالا و نيز هزينه هاي بازاريابي,فروش و توزيع در نظر گرفته شده است .
26- در تعيين ارزش كار پيمانهاي بلند مدت در جريان پيشرفت , سود مربوطه به نحو منصفانه و معقول با توجه به درصد پيشرفت هر پيمان تعيين شده و براي كليه بدهيهاي احتمالي و زيانهاي احتمالي آتي كليه پيمانهاي در جريان پيشرفت (پيمانهايي كه منعقد شده ولي تا تاريخ ترازنامه آغاز نشده است ) براساس برآورد هزينه تا خاتمه كار( شامل تخمين هزينه هاي جبران نقائص , تعميرات , نگهداري , جرائم و ساير هزينه هاي اضافي كه تحت شرايط پيمان قابل بازيافت نيست ), درصورت لزوم ذخيره در نظر گرفته شده است .
چنانچه در نتيجه بررسي هاي به عمل آمده مشخص شود كه هيچيك از پيمانها نهايتا" به سود منتهي نخواهد شد يا با توجه به درصد پيشرفت پيمانها , اصل احتياط حكم مي كند كه براي هيچيك از پيمانها نبايد در اين مرحله سودي به حساب گرفته شود , آنگاه لازم است عبارت " سود مربوط به نحو منصفانه…………….تعيين شده و از بند 26 حذف شود " .
انتظار نمي رود از محل پيمانهايي كه منعقد شده ولي تا تاريخ ترازنامه آغاز نشده است زياني متوجه شركت گردد .
27- در مقايسه با صورتهاي مالي دوره قبل , هيچگونه تغييري در مبناي ارزشيابي و تعيين مقادير موجودي جنسي و كارهاي در جريان پيشرفت ( به جز موارد زير ) صورت نگرفته است .
موجودي بانكي و وجوه نقد
28- كليه وجوه نقد در تاريخ ترازنامه شمارش شده و مورد تائيد است .
29- به استثناي موارد زير , هيچيك از حسابهاي بانكي مربوط به فعاليتهاي شركت در داخل و خارج از كشور , به نام اشخاص حقيقي نمي باشد : نام بانك و شعبه مربوط شماره حساب نام صاحب حساب توضيحات
30- كليه حسابهاي بانكي شركت در داخل و خارج از كشور طي دوره مالي مورد گزارش اعم از فعال و راكد ( شامل حسابهايي كه طي سال مسدود شده است ) به قرار زير مي باشد :
نام بانك شعبه شماره حساب
31- كليه معاملات بانكي در دفاتر شركت ثبت گرديده و به استثناي موارد زير كليه مغايرات موجود بين صورتحسابهاي بانكي و دفاتر شركت مشخص شده است. درمواردي كه در خصوص مغايرتي نياز به اقدام اصلاحي بوده , اقدام لازم به عمل آمده است .
ساير دارائيهاي جاري
32- به نظر هيات مديره , حداقل مبلغي كه در جريان عادي فعاليت شركت , از تبديل ساير دارائيهاي جاري به وجه نقد عايد شركت خواهد شد , معادل مبلغي است كه بابت دارائيهاي مزبور در صورتهاي مالي منعكس شده است . به خصوص مبلغ مندرج درصورتهاي مالي بابت بدهكاران ,
بدهيها نكات كلي
33- مبالغ مندرج درصورتهاي مالي بابت بدهيها,كليه بدهيهاي شركت درتاريخ ترازنامه رادربرميگيرد . به خصوص در رابطه با كليه اقلامي كه جزء موجودي جنسي به حساب آمده و نيز كليه خريدهايي كه مالكيت اقلام خريداري شده قبل از تاريخ ترازنامه به شركت منتقل شده ( شامل موجودي بين راهي و كليه هزينه هايي كه تعلق گرفته و تا آن تاريخ پرداخت نشده ) , بدهيهاي مربوط در صورتهاي مالي منظور شده است .
بدهي مالياتي
34- ذخيره ماليات بر درآمد و ساير ذخيره هاي احتياطي كه از اين بابت در ترازنامه منظور شده است , براي تامين كليه بدهيهاي مالياتي شركت , اعم از قطعي و احتمالي , كفايت مي كند. ماليات مربوط به كليه دوره هاي قبل از ………………پرداخت و مفاصا حساب مالياتي دريافت شده است .
ذخيره بابت زيان
35- در مقابل كليه زيانهاي قابل ملاحظه اي كه در نتيجه عمليات شركت تا تاريخ ترازنامه ازطريق اقدامات حقوقي يا غير حقوقي , متوجه شركت شده يا انتظار مي رود متوجه شركت گردد ( از جمله در مقابل زيانهاي حاصل از قراردادهاي خريد و فروش سلف ) , ذخيره كافي در صورتهاي مالي منظور شده است . چنانچه قراردادهاي خريد و فروش سلف به وقوع زيان منجر نشده باشد , جمله داخل پرانتز حذف و بندهاي شماره 37و38 زير در تائيديه درج مي شود .
بدهيهاي احتمالي
36- در تاريخ ترازنامه شركت هيچگونه بدهي احتمالي ندارد . يا 36- در قبال كليه پيشامدهاي احتمالي كه به نظر هيات مديره به احتمال زياد منجر به ايجاد بدهي براي شركت خواهد شد , ذخيره كافي در صورتهاي مالي منظور شده است . همچنين كليه موارديكه ايجاد بدهي صرفا" ممكن يا محتمل است , جمعا" به حدود ………………………….…ريال بالغ مي شود و در يادداشت توضيحي شماره …………صورتهاي مالي افشاء شده است .
از جمله مواردي كه احتمال دارد به ايجاد بدهي براي شركت منجر شود و در تنظيم اين بند لازم است توجه هيات مديره شركت به آن جلب گردد , موارد زير است : الف- تضمين محصولات . ب- دعاوي مربوط به كالاهاي معيوب . پ- دعاوي مربوط به قراردادهايي كه قيمت مشخصي در آنها قيد شده است . ج- دعاوي مربوط به نقض قراردادها. د- ساير دعاوي مربوط به خسارات . و- ضمانت بدهيها و تعهدات شركتهاي فرعي , مديران و كاركنان . ز- ظهر نويسي , ضمانت و كفالت . ح- بدهي در مورد سفته ها , بروات و سايراسناد دريافتني كه با حق رجوع به شركت فروخته شده يا درمورد آنها خريد دين صورت گرفته است . ط- زيانهاي احتمالي درموردمطالبات اقساطي كه باحق رجوع به شركت به بانكها ياموسسات ديگري واگذار شده است . ي- دعاوي قانوني و ساير مسائلي كه به داوري ارجاع شده و احتمالا" به پرداختهايي منجر خواهد شد كه قابل عطف به گذشته است .
تعهدات
( توجه : تعهدات سرمايه اي قبلا" تحت عنوان دارائيهاي ثابت ذكر شده است ) .
37- به استثناي موارد زير هيچگونه تعهد قابل توجهي مبني بر خريد سلف مواد اوليه يا كالاهاي ديگر به نرخي بيش از قيمت رايج بازار يا اضافه بر نياز عادي شركت وجود نداشته است :
38- به استثناي موارد زير , هيچگونه تعهد قابل توجهي مبني بر فروش سلف محصولات شركت به نرخي كمتر از قيمت رايج بازار وجود نداشته است :
39-به استثناي موارد زير , هيچگونه تعهدي در رابطه با خريد يا فروش سرمايه گذاريهاي شركت وجود نداشته است :
40- هيچگونه تعهد يا قرارداد ديگري كه خلاف مصالح شركت بوده ( يا در آينده باشد ) وجود نداشته است .
41- در صورت افزايش سرمايه به جز آنچه در صورتهاي مالي منعكس است , هيچگونه امتيازي در مورد خريد سهام شركت به هيچكس اعطاء نشده است .
42- به استثناي موارد زير , هيچگونه قراردادي كه به موجب آن يكي از بدهيهاي شركت مقدم بر پرداخت بدهي ديگري باشد , وجود نداشته است :
43- به استثناي موارد زير , و درحد اطلاع هيات مديره , هيچيك از بدهيهاي شركت طرف معامله اولويتي نسبت به مبالغ قابل پرداخت به شركت نداشته است :
44- كليه معاملات خارجي و داخلي انجام شده طي دوره مورد رسيدگي و همچنين هر گونه تخفيف يا كميسيون دريافتي از اين بابت به طور كامل و صحيح در دفاتر شركت ثبت شده است .
45- به استثناي موارد زير , هيچگونه تخلفي در مورد شرايط مربوط به بازپرداخت اصل و پرداخت سود تضمين شده سهام شركت ( سهام ممتاز ) يا تسهيلات اعتباري دريافتي رخ نداده و هيچيك از مقررات , تعهدات يا قراردادهاي مربوط نقض نگرديده است :
46- به استثناي مواردي كه در صورتهاي مالي افشاء شده , هيچيك از موارد زير تاثير قابل اهميتي بر نتيجه عمليات دوره مالي نداشته است : الف- معاملاتي به جز معاملات شركت . ب- وضعيتهاي ماهيتا" استثنايي يا غير مكرر. ج- هزينه يا درآمد مربوط به سنوات قبل . د- هرگونه تغيير رويه حسابداري .
معاملات با اشخاص وابسته
47- طي دوره مورد گزارش , هيچ نوع معامله مشمول ماده 129 " قانون اصلاح قسمتي از قانون تجارت مصوب اسفندماه 1347 " انجام نشده است .
يا
47- معاملات زير كه مشمول ماده 129 " قانون اصلاح قسمتي از قانون تجارت مصوب اسفندماه 1347 " است,تنها معاملاتي از اين نوع مي باشدكه طي دوره موردگزارش صورت گرفته است.طبق " قانون تجارت" , كليه معاملات زير از طريق اخذ راي و به موجب صورتجلسه مربوط ( فتوكپي پيوست ) به تصويب هيات مديره رسيده است :
نام نوع وابستگي شرح معامله مبلغ به ريال
48- از تاريخ ترازنامه تا كنون , به استثناي موارد زير هيچگونه تغييرات قابل اهميتي در موارد مذكور در بندهاي فوق روي نداده است :49- ازتاريخ ترازنامه تاكنون ,هيچگونه رويدادي كه برصورتهاي مالي تاثير مهمي گذارد رخ نداده است.مضافا" , هيچگونه رويدادي رخ نداده است كه در عين بي تاثير بودن بر صورتهاي مالي , افشاي آن به سبب ميزان اهميت رويداد ضرورت يابد.يا49- اهم رويدادهاي بعد از تاريخ ترازنامه كه تعديل صورتهاي مالي يا افشاي رويداد در صورتهاي مالي را ايجاب نمايد , به شرح زير است:بيمه
50- در دوره مورد گزارش , كليه دارائيها و حيطه هاي مخاطره آميز فعاليت شركت كه قابل بيمه شدن مي باشد ( به خصوص زيانهاي تبعي ) , به استثناي موارد زير , به نظر هيات مديره , به نحو مطلوب تحت پوشش بيمه اي قرار داشته و بيمه نامه هاي مربوط در تاريخ ترازنامه معتبر بوده است .
صورتجلسات
51- صورتجلسات هيات مديره و مجامع عمومي كه در دفتر صورتجلسات شركت ثبت شده است , حاوي سابقه كامل و موثقي از شرح كار و تصميمات اين جلسات طي دوره /سال منتهي به ……………. و كليه جلسات بعدي تا تاريخ …………………( جلسه شماره ………….تا …………… ) مي باشد . كپي هاي ارائه شده به حسابرسان , شامل كليه صورتجلسات مذكور بوده است .
سهام و حقوق و مزاياي هيات مديره
52- اسامي اعضاي هيات مديره , همراه با مشخصات حقوق آنها نسبت به سهام شركت در آغاز و پايان دوره مالي و حقوق و مزاياي آنها در جدول پيوست قيد شده است :
53- كليه دريافتها و پرداختها يا در دفاتر شركت ثبت شده و يا , در غير اين صورت , توضيحات لازم به حسابرسان ارائه شده است , مگر در موارد زير كه توضيحات لازم ذيلا" ارائه مي شود :
54- دريافتها و پرداختهاي مندرج در جدول پيوست كه فاقد مدارك مثبته بوده , در ارتباط با فعاليت تجاري شركت دريافت/پرداخت شده است .
55- كليه تعديلات و اصلاحات لازم جهت مطابقت دفاتر با صورتهاي مالي حسابرسي شده , به عمل آمده و يا خواهد آمد .
احتياجات نقدي
56- به نظر هيات مديره , شركت براي تامين فعاليتهاي مالي و تعهدات خود طي 12 ماه آتي ( از تاريخ ترازنامه ) , منابع نقدي كافي در اختيار خواهد داشت .
رعايت قوانين و مقررات
57- در دوره مالي مورد گزارش , هيچگونه رويداد يا معامله اي كه ماهيت غير قانوني داشته و عدم افشاي آن صورتهاي مالي را گمراه كننده سازد , وجود نداشته است .
58- مدير عامل شركت طي دوره تصدي خود مديريت عامل هيچ شركت ديگري را به عهده نداشته است .
59- مدير عامل و اعضاي هياعت مديره شركت هيچگونه وام يا اعتباري از شركت دريافت نكرده و شركت هيچگونه از ديون آنها را تضمين يا تعهد نكرده است .( در غير اين صورت , موارد مربوط بايد همراه با توضيحات لازم ذكر گردد ) .
60- مدير عامل و اعضاي هيات مديره شركت هيچگونه معاملاتي نظير معاملات شركت كه متضمن رقابت با عمليات شركت باشد انجام نداده اند . ( در غير اين صورت , موارد مربوط بايد همراه با توضيحات لازم ذكر گردد ) .
يا : 61- ( به جاي عبارت هيچگونه وجهي از شركت دريافت نكرده اند ) : مبالغي به شرح زير دريافت كرده اند :
شرح ريال
62- شركت طي دوره مالي مورد گزارش در زمينه توزيع و فروش كالاي خود تابع مقررات خاص ………………………………..( نام نهاد يا سازمان ذيصلاح ) بوده و به استثناي موارد زير , ضوابط مزبور به طور كامل رعايت شده است .
يا :
62- شركت طي دوره مالي مورد گزارش , در زمينه توزيع و فروش كالاي خود تابع مقررات خاص نهاد يا سازمان به خصوصي نبوده و ضوابط توزيع و فروش به شرح صورتجلسه مورخ …………………. هيات مديره ( يا : توسط :………….) تعيين و به استثناي موارد زير به طور كامل رعايت شده است .
با تقديم احتراماعضاي هيات مديره
رديف نام و نام خانوادگي سمت امضاء
| ||
دیروز کمیتها برام مهم بود! امروز شاید کیفیتها!